Изменения для бухгалтера 2024
Предлагаем вашему вниманию самые актуальные изменения 2024 года.
Увеличились лимиты по доходам по УСН
149,51 млн рублей — максимально возможный доход компании за 9 месяцев 2023, для того чтобы с 2024 года перейти на упрощенку. Если заработали больше, перейти на УСН не получится. Заявление о переходе можно подать до 9 января 2024 включительно.
199,35 млн рублей — при таком уровне дохода в 2024 году компания (ИП) должна начать применять повышенную ставку налога по УСН. Аналогично, если численность сотрудников превысила 100 человек.
265,8 млн рублей — максимально возможный доход на УСН в 2024 году. Если поступления выше или численность работников более 130, компания (ИП) теряет право на спецрежим.
Что делать: учитывайте новые лимиты по УСН, если планируете с 2024 года перейти на упрощенку с общего режима (ОСНО) или ЕСХН. В течение 2024 года контролируйте уровень доходов на соответствие промежуточному лимиту (199,35 млн рублей), чтобы вовремя начать применять повышенную ставку УСН. Иначе есть риск занизить налог.
Повышенные пени по налоговым долгам
С 1 января 2024 компании снова должны применять более высокую ставку 1/150 (вместо 1/300 в 2023 году) при расчете пени начиная с 31 дня просрочки (п. 5 ст. 75 НК РФ). То есть долг перед государством по налогам теперь организации обойдется дороже.
Что делать: в конце 2023 года проведите сверку с ФНС, разберитесь в имеющихся расхождениях. Если у вас долг перед бюджетом, погасите недоимку как можно быстрее, чтобы минимизировать пени. Не откладывайте запрос сверки на последний рабочий день уходящего года. Если подадите запрос 29 декабря, акт сверки, скорее всего, получите только в первые рабочие дни нового года.
Закончился переходный период по отдельным налоговым платежкам
С 2024 года заканчивается переходный период по платежкам в ФНС. Больше нельзя оформлять платежки — уведомления со статусом «02» и КБК конкретных налогов и взносов. Это было известно уже в начале 2023 года. Власти решили не продлевать переходный период даже для малого бизнеса. Большинство плательщиков уже перешли на новый порядок.
Что делать: до окончания 2023 года желательно освоить единый налоговый платеж (ЕНП), если с начала года вы оформляли только платежки — уведомления со статусом «02» на конкретные КБК. В новом году платите налоги и страховые взносы в ФНС в составе ЕНП и подавайте уведомления по ЕНП.
Новые бухгалтерские стандарты
Досрочно можно начать применять ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», который станет обязательным с 1 апреля 2025. Прежде чем принять соответствующее решение, оцените плюсы и минусы нового порядка. Например, ФСБУ 28/2023 дает право на удаленную инвентаризацию. Но зато инвентаризировать имущество придется в некоторых новых ситуациях. В частности, при возврате его из аренды.
С отчетности за 2024 год для организаций заработают:
- новый ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам (НМА);
- обновленный ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
Что делать: до подготовки годовой отчетности, по состоянию на 31 декабря 2023, проведите инвентаризацию в компании по старому порядку (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49) или по новому (ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»). Пункт о досрочном применении нового стандарта нужно внести в учетную политику. Обновите те положения учетки, которые посвящены бухучету НМА.
НДФЛ с выплат удаленщикам платим по новым правилам
С 2024 года кардинально меняется порядок налогообложения по НДФЛ для всех заграничных удаленщиков, которые наняты по трудовому договору. Неважно, резидент или нерезидент. Неважно, что указано в трудовом договоре в качестве места работы: Российская Федерация или другое государство. Работодатель удерживает и перечисляет в бюджет 13% (15% — по доходам свыше 5 млн рублей).
Что делать: проверьте на конец года налоговый статус сотрудников, которые часто бывают в зарубежных поездках, командировках или работают (работали) на вас за границей. Если статус поменялся, пересчитайте НДФЛ. С 2024 года начните платить НДФЛ со всех выплат удаленным сотрудникам по стандартной ставке 13%. Даже если в трудовом договоре местом работы указана другая страна. По договорам гражданско-правового характера (ГПХ, ГПД) на 2024 год остался старый порядок налогообложения по НДФЛ.
Обновили декларацию по УСН, формы РСВ и 3‑НДФЛ
Обновленная форма декларации по УСН действует с 3 апреля 2023. Все упрощенцы отчитываются по ней впервые по итогам 2023 года. Еще к отчетной кампании за 2023 год обновили форму РСВ и 3‑НДФЛ. Также к 1 января 2024 ожидается новая форма ЕФС-1 (проект приказа СФР).
| Отчет за 2023 год | Срок сдачи в 2024 году | Актуальная форма |
|---|---|---|
| Декларация по УСН | Для компаний — 25 марта, для ИП — 25 апреля | Из Приказа ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ в редакции от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@. Изменения в отчете по сравнению с прошлогодним — косметического характера. |
| Расчет по страховым взносам (РСВ) | 25 января | Из Приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в редакции от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@. Форму адаптировали под работников — иностранцев, которые застрахованы не по всем видам страхования. |
| 3-НДФЛ | 2 мая 2024 — с учетом переноса выходных | Из Приказа ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ в редакции от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@. ИП заполняют, если применяли за 2023 год общий режим налогообложения (ОСНО) |
Уплата НДФЛ и уведомлять по налогу придется дважды в месяц
С 2024 года для расчета НДФЛ будем снова, как и до 2023 года, брать целый календарный месяц. Но платить налог будем в два этапа. В обязательном порядке за месяц придется подавать два уведомления по НДФЛ. Основание: п. 6 ст. 226 и абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ в редакции закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ.
Даты, актуальные для нового порядка, смотрите в таблице ниже.
| Расчетный период | Срок подачи уведомления по налогу | Срок уплаты налога, который удержали за период |
|---|---|---|
| С 1 по 22 число месяца | 25 число | 28 число |
| С 23 числа по последний день текущего месяца | 3 число следующего месяца (за декабрь — последний рабочий день текущего года) | 5 число следующего месяца (за декабрь — последний рабочий день текущего года) |
Главная причина введения нового порядка по НДФЛ — необходимость минимизировать риск возникновения кассовых разрывов в региональном и местном госбюджетах, которые пополняются в основном за счет НДФЛ.
Что делать: составьте свой персональный календарь платежей и отчетности на новый год. Не забывайте про два срока уплаты НДФЛ в каждом месяце. Исключение: январь — один срок уплаты и декабрь — три срока. Так, например, не позднее 5 февраля (с учетом выходных) нужно уплатить НДФЛ за 23–31 января и подать уведомление за этот период.
При составлении персонального календаря платежей на 2024 год учитывайте резервы по ЕНС в силу закона. НДФЛ за работников автоматически, в силу закона, резервируется на ЕНС, как только вы подаете уведомление по НДФЛ. Такой же порядок по страховым взносам за работников. Они автоматически резервируются на основании уведомлений по страховым взносам и РСВ. Резервы, созданные в силу закона, плательщик не может отменить самостоятельно. ФНС вправе разрезервировать суммы, если до установленного срока уплаты возникнет долг по другому налогу.
Первые платежи и отчеты в новом 2024 году: календарь бухгалтера на январь
| Дата | Платежи/отчеты |
|---|---|
| 9 января | Страховые взносы ИП в фиксированном размере за 2023 год |
| 15 января | Страховые взносы за работников в Соцфонд (СФР) на травматизм за декабрь 2023 |
| 22 января | Отчеты: — Единая (упрощенная) декларация за 2023 год — Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — Декларация по НДС по импорту из ЕАЭС |
| 25 января | Отчеты: — Уведомление по НДФЛ за работников за 1–22 января 2024 — Декларация по НДС за 4 квартал 2023 — РСВ за 2023 год — ЕФС-1, раздел 2 (бывший 4-ФСС) за 2023 — ЕФС-1, подраздел 1.1 (бывший СЗВ-ТД) за декабрь 2023 — ЕФС-1, подраздел 1.2 (бывший СЗВ-СТАЖ) за 2023 |
| 29 января | Платежи: — НДФЛ за работников за 1–22 января 2024 — Страховые взносы за работников в ФНС за декабрь 2023 — НДС за 4 квартал 2023 (полная сумма или 1/3 для плательщиков налога, налоговых агентов) — Налог на прибыль организаций (авансы, исчисленные из фактической прибыли) за декабрь 2023 — Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых за декабрь 2023 |
Новая форма 6-НДФЛ с отчета за 1 квартал 2024
Начиная с отчетности за 1 квартал 2024 подавайте 6-НДФЛ по новой форме. Правда, какое-то время это будет не утвержденная форма, как предполагали ранее (из Приказа ФНС от 19.09.2023 № ЕД‑7‑11/649@), а рекомендованная (из письма ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@). Уже после утверждения приказа с новой формой на 2024 год законодатели приняли поправки: ввели новые сроки уплаты НДФЛ, два ежемесячных обязательных уведомления по НДФЛ (подробно рассказали про это выше). Пока не внесут изменения в утвержденную форму (проект изменений уже разработан), нужно пользоваться рекомендованной.
Что делать: за 2023 год отчитывайтесь еще по старой форме 6-НДФЛ по сроку 26 февраля. За 1 квартал 2024 используйте новый бланк.
МРОТ и предельная база по взносам на 2024 год
С 1 января 2024 года минимальный размер оплаты труда по стране (МРОТ) составит 19 242 рубля (вместо 16 242 рублей в 2023 году).
Чем выше федеральный МРОТ, тем больше страховых взносов за работников платят малые и средние компании. С выплат в пределах МРОТ применяется стандартная ставка 30%, с выплат свыше МРОТ — пониженная 15%. За одного работника, устроенного на полный день, за каждый месяц 2024 года работодатель будет платить минимум на 450 рублей взносов больше, чем в 2023 году. Итого по году рост налоговой нагрузки на одного сотрудника — минимум 5 400 рублей. Точное значение зависит от уровня зарплаты.
С 1 января 2024 года предельная база по взносам в ФНС составляет 2 225 000 рублей (вместо 1 917 000 в 2023 году) (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883). Чем выше предельная база, тем дольше работодатель не применяет пониженные ставки. Если в среднем ваш сотрудник получает более 160 тыс. рублей в месяц, нагрузка по взносам на него в 2024 году возрастет из-за роста предельной базы.
Что делать: спланируйте на предстоящий год фонд оплаты труда (ФОТ) и нагрузку по зарплатным налогам исходя из нового, повышенного, МРОТ и новой предельной базы, которая ежегодно индексируется. Следите за тем, что на руки, до удержания НДФЛ, сотрудник получает не меньше федерального МРОТ. Условие: отработан полный месяц. А если региональный МРОТ больше федерального и работодатель официально не отказался применять региональное соглашение, нужно соответствовать показателю от региона.
Увеличены фиксированные взносы ИП
49 500 рублей — столько фиксированных взносов по общему правилу уплатит каждый ИП за 2024 год. Льготы — у предпринимателей из новых регионов России (ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей), а также у ИП — военных пенсионеров.
Факт уплаты личных взносов ИП важен на УСН с объектом «Доходы минус расходы», ОСНО (с кассовым методом) и ЕСХН. На УСН с объектом «Доходы» и ПСН платить личные взносы ИП можно хоть в последний день установленного срока. С 2023 года в этих двух случаях не важен факт уплаты взносов ИП за себя.
Уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы за работников можно только после уплаты этих взносов. Уплата фиксируется уведомлениями по взносам и отчетами РСВ. Чтобы зафиксировать досрочную уплату личных взносов ИП, нужно подать заявление о зачете ЕНП в счет взносов.
Что делать: оптимизируйте налоги за счет личных взносов ИП. Учитывайте, что в некоторых случаях для уменьшения налога на взносы важен факт уплаты взносов. Поэтому в начале года составьте оптимальный в вашей ситуации график оплаты взносов ИП.
Новые книги учета для спецрежимов
УСН
Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) на УСН сократили. Убрали раздел IV, где ИП и компании на объекте «Доходы» указывали уплаченные страховые взносы, больничные. Теперь раздел IV — это бывший раздел V, посвященный торговому сбору (актуально для тех, кто торгует в Москве на УСН с объектом «Доходы»). Также убрали два поля с титульного листа.
ПСН
В книге учета доходов (КУД) на патенте скорректировали титульный лист. В частности, добавили строку «Номер патента на право применения патентной системы налогообложения».
ЕСХН
В книге для ИП на ЕСХН с первой страницы убрали адрес места жительства и единицу измерения показателей по ОКЕИ.
Что делать: ведите книги учета с 2024 года по новым формам из Приказа ФНС от 07.11.2023 № ЕА‑7‑3/816@.